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Anuncian estímulos fiscales en materia de Impuesto Sobre la Renta

Monterrey, Nuevo León, a  26 de octubre de 2016
Redacción: González Cortés Abogados

El Ejecutivo Federal ha sometido a la consideración del H. Congreso de la Unión, una iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y del Código Fiscal de la Federación. De ser aprobado, dicho decreto entrará en vigor a partir del 01 de enero de 2017. En materia del Impuesto Sobre la Renta, destaca la implementación de los estímulos fiscales que a continuación se detallan:
 

1.- Mecanismo de tributación opcional para personas morales integradas en su totalidad por personas físicas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $5,000,000.00.
 

a) Se plantea que los ingresos se acumulen hasta que sean efectivamente percibidos en efectivo, en bienes, en servicio, o en la modalidad de anticipos o depósitos.
 

b) En lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido, se deberán deducir las adquisiciones de mercancías, de materias primas, de productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes, o para enajenarlos.
 

c) No se tiene obligación de efectuar al cierre del ejercicio, el ajuste anual por inflación.
 

d) Los pagos provisionales se determinan restando de los ingresos obtenidos desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponda el pago, las deducciones autorizadas para las personas morales, así como la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas y en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.



 

2.- Estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología.
 

a) Se otorga un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio correspondiente o desarrollo de tecnología.
 

b) Dicho crédito fiscal se aplica contra el Impuesto Sobre la Renta causado en el ejercicio en el que se determine el crédito.
 

c) Cuando el crédito fiscal sea mayor al Impuesto Sobre la Renta generado a cargo por el contribuyente en el ejercicio fiscal en que se aplique el estímulo, los contribuyentes podrán acreditar la diferencia contra el Impuesto que tengan a su cargo durante los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla.
 


 

3.- Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento
 

a) Se otorga un crédito fiscal equivalente al monto que en el ejercicio de que se trate, se destine a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, así como programas diseñados para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento.
 

b) Dicho crédito fiscal se aplica contra el Impuesto Sobre la Renta generado a cargo en el ejercicio en que se determine el crédito.
 

c) El estímulo fiscal no podrá exceder del 10% del Impuesto Sobre la Renta generado a cargo en el ejercicio fiscal inmediato anterior al de su aplicación.
 

d) Cuando el crédito fiscal sea mayor al Impuesto Sobre la Renta generado a cargo por el contribuyente en el ejercicio fiscal en que se aplique el estímulo, los contribuyentes podrán acreditar la diferencia contra el Impuesto que tengan a su cargo durante los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla.
 


 

4.- Estímulo fiscal a la inversión en equipos de alimentación para vehículos eléctricos
 

a) Se otorga un crédito fiscal equivalente al 30% del monto de las inversiones realizadas en equipos de alimentación para vehículos eléctricos. Dichos equipos deberán estar conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos.
 

b) Dicho crédito fiscal se aplica contra el Impuesto Sobre la Renta generado a cargo en el ejercicio en que se determine el crédito.
 

c) Cuando el crédito fiscal sea mayor al Impuesto Sobre la Renta generado a cargo por el contribuyente en el ejercicio fiscal en que se aplique el estímulo, los contribuyentes podrán acreditar la diferencia contra el Impuesto que tengan a su cargo durante los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla.